Meldepflichten bei Auslandsengagement
§§ 138 ff. AO regeln Meldepflichten, die auch das Auslandsengagement inländischer Steuerpflichtiger betreffen.
Meldepflichten bei Treuhandgestaltungen (Panama Papers)
- § 138 II AO regelt Meldepflichten für ausländische Offshore-Konten, die über Treuhandkonstruktionen u.ä. gehalten werden. Stichwort: Panama Papers
- § 138 II 1 Nr. 4, III AO: Drittstaat-Tatbestand:
(2)¹ Steuerpflichtige […] haben mitzuteilen:
4. die Tatsache, dass sie allein oder zusammen mit nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes erstmals unmittelbar oder mittelbar einen beherrschenden oder bestimmenden Einfluss auf die gesellschaftsrechtlichen, finanziellen oder geschäftlichen Angelegenheiten einer Drittstaat-Gesellschaft ausüben können; […]
(3) Drittstaat-Gesellschaft ist eine Personengesellschaft, Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse mit Sitz oder Geschäftsleitung in Staaten oder Territorien, die nicht Mitglied der Europäischen Union oder der Europäischen Freihandelsassoziation sind.
Rechtsfolgen bei Drittstaat-Gesellschaft
Rechtsfolgen bei Pflichtverletzung
Meldepflichten bei legaler Steuergestaltung mit Auslandsbezug
§§ 138 d ff AO regeln Meldepflichten für legale Gestaltungen mit Auslandsbezug und bestimmten Kennzeichen (sog. Hallmarks). Meldepflichtig sind sowohl der Steuerpflichtige als auch der Steuerberater/Steueranwalt (sog. Intermediär).
§ 138d Abs. 1 Nr. 3 lit. a) AO => bedingte Hallmarks i.S.d § 138e Abs. 1 AO
§ 138d Abs. 1 Nr. 3 lit. b) AO => unbedingte Hallmarks i.S.d § 138e Abs. 2 AO
Ihre Ansprechpartner:
Prof. Dr. Christian Jahndorf
Rechtsanwalt, apl. Professor an der Universität Münster
Tel.: +49 (0) 2 51/28 08-153
Prof. Dr. iur. Till Zech, LL.M. (Miami)
Attorney at Law (NY), Steuerberater, Of Counsel
Tel.: +49 (0) 2 51/28 08-0
Master of Science
Dorothee Maasmann
Steuerberaterin
