Umsatzsteuersenkungen ab 1.7.2020 im Detail

Am 3.6.2020 hat sich die Bundesregierung auf ein umfassendes Konjunktur- und Krisenbewältigungspaket verständigt. Unter anderem soll die Wirtschaft durch das „Zweite Corona-Steuerhilfegesetz“ angekurbelt werden. Bei Unternehmern wirft die darin enthaltene befristete Absenkung der Umsatzsteuersätze jedoch auch viele Fragen auf.

Ein erster Blick auf die bevorstehende Gesetzesänderung:

Um die Konjunktur zu beleben und die wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie abzumildern, sollen die Umsatzsteuersätze für einen Zeitraum von sechs Monaten abgesenkt werden. So soll der Regelsteuersatz 16 statt bisher 19 Prozent betragen, der verminderte Steuersatz fünf statt sieben Prozent. Auf die Unternehmer kommt mit dieser kurzfristigen und lediglich temporären Umstellung ein erheblicher Arbeitsaufwand zu. So müssen beispielsweise Kassensysteme, Buchhaltungssoftware und Warenwirtschaftssysteme entsprechend angepasst werden und zahlreiche Sonderfälle bedacht werden.

Grundsätzlich wird durch die Gesetzesänderung folgendes gelten:

• Die gesenkten Steuersätze sind auf Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftliche Erwerbe anzuwenden, die zwischen dem 1.7.2020 und 31.12.2020 bewirkt werden. Zum 1.1.2021 sollen die Steuersätze wieder angehoben werden.
• Die Gesetzesänderung ist auch im Rahmen der Einfuhrumsatzsteuer zu beachten.
• Im Rahmen der Soll-Versteuerung gilt:
  Maßgeblich für die Anwendung der gesenkten Steuersätze ist die Ausführung der steuerpflichtigen Leistung. Wird die Lieferung oder sonstige Leistung innerhalb des Änderungszeitraumes ausgeführt, so gelten die abgesenkten Steuersätze. Unerheblich sind dabei der Zeitpunkt des Vertragsschlusses, der Bestellung oder des Angebotes, ein vereinbarter Leistungs- oder Liefertermin sowie auch der Zeitpunkt der Rechnungsstellung und der Zahlung.